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详细内容

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2020年第3號(hào)

為進(jìn)一步規(guī)范全省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰自由裁量權(quán),引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人自覺守法,改善稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境,根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布,國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)等有關(guān)規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局制定了《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)》,現(xiàn)予以發(fā)布。

本公告自2020年8月1日起施行!渡綎|省國(guó)家稅務(wù)局  山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法>和<山東省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》(山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第14號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。



                          國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

                              2020年7月2日

 國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

                              2020年7月2日


   山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)

類別

序號(hào)

違法行為

處罰依據(jù)

裁量

適用條件

具體標(biāo)準(zhǔn)


階次


一、違反稅務(wù)登記類

1

納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


嚴(yán)重

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


實(shí)行“一照一碼”的市場(chǎng)主體不適用本項(xiàng)。


2

納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


3

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款

處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

一般

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。

處二千元以上一萬元以下的罰款。


嚴(yán)重

情節(jié)嚴(yán)重的。

處一萬元以上五萬元以下的罰款。


4

納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


實(shí)行“一照一碼”的市場(chǎng)主體不適用本項(xiàng)。


5

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,處二千元以上二萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二萬元以上五萬元以下的罰款。

一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

處二千元以上五千元以下罰款。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

處五千元以上二萬元以下罰款。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二萬元以上五萬元以下罰款。


6

納稅人不辦理稅務(wù)登記的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改)第四十條
  3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


嚴(yán)重

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


7

納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務(wù)登記證的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改)第四十一條

處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

一般

未造成稅款流失或其他不良后果的。

處一千元以下罰款。


較重

造成稅款流失五萬元以下的。

處一千元以上二千元以下。


嚴(yán)重

造成稅款流失五萬元以上的或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


8


  扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款                 
  2.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改)第四十二條


  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)責(zé)令其限期改正,并可處一千元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二百元以上一千元以下罰款。


9

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布)第三十三條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)機(jī)構(gòu)處罰款五十元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)機(jī)構(gòu)處罰款二百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


二、違反賬簿、憑證管理類

10


  
  納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。


  《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以
  處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

①未按規(guī)定保管記賬憑證和有關(guān)資料且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處二千元以上五千元以下的罰款;②未按規(guī)定設(shè)置或保管賬簿且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處五千元以上八千元以下的罰款;③隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處八千元以上一萬元以下罰款。


11

納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


12

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的。


  
  《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以
  處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

①未按規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處二千元以上三千元以下的罰款;②未按規(guī)定設(shè)置或保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處三千元以上四千元以下的罰款;③隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處四千元以上五千元以下罰款。


13

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十份以下的。

處二千元以上五千元以下罰款。


較重

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十份以上五十份以下的。

處五千元以上一萬元以下罰款。


嚴(yán)重

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)臁⒒蛘邆卧焱甓悜{證在五十份以上的。

處一萬元以上五萬元以下罰款。


三、違反納稅申報(bào)類

14

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰的情形外,再次發(fā)生的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)每次處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織每次處罰款一百元。對(duì)兩次以上逾期未申報(bào)行為一并補(bǔ)申報(bào)的,可按照“逾期未申報(bào)行為次數(shù)*單次罰款金額”計(jì)算處罰金額一并處罰,但處罰金額個(gè)人(含個(gè)體工商戶)最高不超過兩百元,法人或其他組織最高不超過五百元。


較重

逾期未申報(bào)轉(zhuǎn)為非正常戶的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款三百元,對(duì)法人或其他組織處罰款六百元。


嚴(yán)重

有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


    同一申報(bào)期內(nèi)不同稅種逾期未申報(bào)行為視為一次逾期未申報(bào)行為。


15

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

一般

編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在十萬元以下的。

處二千元以下罰款。


較重

編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在十萬元以上五十萬元以下的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


嚴(yán)重

編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在五十萬元以上的。

處一萬元以上五萬元以下罰款。


四、違反稅款征收類

16

偷稅(逃避繳納稅款):納稅人偽造、變?cè)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款

對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以下的。

處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


較重

不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以上百分之五十以下的。

處不繳或者少繳稅款百分之七十以上二倍以下的罰款。


嚴(yán)重

不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之五十以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。


17

扣繳義務(wù)人采取偷稅手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅額百分之三十以下的。

處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


較重

不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅額百分之三十以上百分之五十以下的。

處不繳或者少繳稅款百分之七十以上二倍以下的罰款。


嚴(yán)重

不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅額百分之五十以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。


18

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

一般

不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以下的。

處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


較重

不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以上百分之五十以下的。

處不繳或者少繳稅款百分之七十以上二倍以下的罰款。


嚴(yán)重

不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之五十以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。


19

納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn),妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在十萬元以下的。

處欠繳稅款百分之五十的罰款。


較重

轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn),妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在十萬元以上一百萬元以下的。

處欠繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


嚴(yán)重

轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn),妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在一百萬元以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處不繳或者少繳稅款百分之七十以上五倍以下的罰款。


20

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的。

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條
  2.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布)第十三條第(六)項(xiàng)

由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

騙取國(guó)家出口退稅款五萬元以下的。

處騙取稅款一倍的罰款,可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。


較重

騙取國(guó)家出口退稅款五萬元以上五十萬元以下的。

處騙取稅款一倍以上一點(diǎn)五倍以下的罰款,可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。


嚴(yán)重

騙取國(guó)家出口退稅款五十萬元以上二百五十萬元以下,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在三十萬元以上一百五十萬元以下的。

處騙取稅款一點(diǎn)五倍以上二倍以下的罰款,停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。


特別嚴(yán)重

騙取國(guó)家出口退稅款二百五十萬元以上,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在一百五十萬元以上的。

處騙取稅款二倍以上五倍以下的罰款,停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。


21

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條

情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

一般

以威脅方法抗拒不繳納稅款的。

處拒繳稅款一倍以上二倍以下的罰款。


嚴(yán)重

以暴力方法抗拒不繳納稅款的。

處拒繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。


22

納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條

稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

輕微

納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),且能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。

不予處罰。


一般

納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。

處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


嚴(yán)重

納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但阻撓、抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行,情節(jié)嚴(yán)重的。

處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。


23

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

一般

扣繳義務(wù)人積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十的罰款。


較重

稅款雖追回,但扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款過程中不予配合的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之七十以上一倍以下的罰款。


嚴(yán)重

造成應(yīng)扣、應(yīng)收未收稅款無法追繳的。

處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款一倍以上三倍以下的罰款。


24

為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致其未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條

除沒收其非法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

一般

導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國(guó)家出口退稅款金額在一萬元以下的。

沒收其非法所得,并處未繳、少繳或騙取稅款百分之二十以下的罰款。


較重

導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國(guó)家出口退稅款金額在一萬元以上十萬元以下的。

沒收其非法所得,并處未繳、少繳或騙取稅款百分之二十以上百分之五十以下的罰款。


嚴(yán)重

導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國(guó)家出口退稅款金額在十萬元以上的。

沒收其非法所得,并處未繳、少繳或騙取稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


25

納稅人拒絕代扣、代收稅款,扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告后,稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金,納稅人拒不繳納的。

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條
  2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

輕微

納稅人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),且能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。

不予處罰。


一般

納稅人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。

處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


嚴(yán)重

納稅人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但阻撓、抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行,情節(jié)嚴(yán)重的。

處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。


26

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條

除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

一般

造成納稅人未繳或者少繳稅款在一萬元以下的。

處未繳或者少繳稅款百分之五十的罰款。


較重

造成納稅人未繳或者少繳稅款在一萬元以上十萬元以下的。

處未繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


嚴(yán)重

造成納稅人未繳或者少繳稅款在十萬元以上的。

處不繳或者少繳稅款一倍以上三倍以下的罰款。


五、違反稅務(wù)檢查類

27

納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條
  2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

處二千元罰款。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正但造成危害后果的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


嚴(yán)重

逾期拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處一萬元以上五萬元以下罰款。


28


  納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

一般

造成稅款流失金額在十萬元以下的。


  
  處十萬元以上二十萬元以下罰款,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上三千元以下罰款。







較重


  造成稅款流失金額在十萬元以上五十萬元以下的。

處二十萬元以上三十萬元以下罰款,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處三千元以上五千元以下罰款。


嚴(yán)重

造成稅款流失金額在五十萬元以上的。

處三十萬元以上五十萬元以下罰款,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五千元以上一萬元以下罰款。


29

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項(xiàng)的規(guī)定,到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí),有關(guān)單位拒絕的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

輕微

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正且未造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

處二千元以下罰款。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


嚴(yán)重

逾期拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處一萬元以上五萬元以下罰款。


六、違反發(fā)票及票證管理類

30

違反規(guī)定非法印制發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十二條、第七十一條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款。

一般

非法印制發(fā)票不滿二十五份的。

沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上二萬元以下罰款。


較重

非法印制發(fā)票二十五份以上不滿五十份的。

沒收違法所得和作案工具,并處二萬元以上三萬元以下罰款。


嚴(yán)重

非法印制發(fā)票五十份以上的。

沒收違法所得和作案工具,并處三萬元以上五萬元以下罰款。


31

應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的,或者未加蓋發(fā)票專用章的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰的情形外,在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處五十元以上二百元以下罰款,對(duì)法人或其他組織處二百元以上一千元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處二百元以上一萬元以下罰款,對(duì)法人或其他組織處一千元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


32

使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(二)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處五十元的罰款,對(duì)法人或其他組織處一百元的罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正,或者雖改正但造成危害后果的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處一百元的罰款,對(duì)法人或其他組織處二百元的罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

造成嚴(yán)重危害后果的。

處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


33

使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(三)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款一百元;有違法所得的予以沒收。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正,或者雖改正但造成危害后果的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

造成嚴(yán)重危害后果的。

處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


34

拆本使用發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(四)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰情形外,拆本使用發(fā)票五本以下的。

處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

拆本使用發(fā)票在五本以上二十五本以下的。

處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

拆本使用發(fā)票超過二十五本的,或者造成嚴(yán)重危害后果的。

處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


35

擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(五)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰情形外,發(fā)票份數(shù)在五份以下的。

處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

發(fā)票份數(shù)在五份以上二十五份以下的。

處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

發(fā)票份數(shù)超過二十五份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


36

以其他憑證代替發(fā)票使用的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(六)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰情形外,代替發(fā)票份數(shù)在五份以下的。

處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

代替發(fā)票份數(shù)在五份以上二十五份以下的。

處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

代替發(fā)票份數(shù)超過二十五份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


37

跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(七)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰情形外,發(fā)票份數(shù)在五份以下的。

處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

發(fā)票份數(shù)在五份以上二十五份以下的。

處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

發(fā)票份數(shù)超過二十五份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


38

未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(八)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰的情形外,涉及發(fā)票五十份以下的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元;有違法所得的予以沒收。


較重

涉及發(fā)票五十份以上一百份以下的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

涉及發(fā)票超過一百份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處五百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


39

未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(九)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

除上述不予處罰的情形外,未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二百元,對(duì)法人或其他組織處罰款一千元;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處一千元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


40

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上三萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。

處五百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的。

處五百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

發(fā)票份數(shù)超過一百份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處一萬元以上三萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


41

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款、第二款

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上三萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。

處五百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的。

處五百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

發(fā)票份數(shù)超過一百份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處一萬元以上三萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


42


  為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第(一)項(xiàng)、第三十七條第一款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

金額在一萬元以下的。

沒收違法所得;并處五萬元以下罰款。


較重

金額在一萬元以上一百萬元以下的。

沒收違法所得;并處五萬元以上十萬元以下罰款。


嚴(yán)重

金額超過一百萬元的。

沒收違法所得;并處十萬元以上五十萬元以下罰款。


43

讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第(二)項(xiàng)、第三十七條第一款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五
  十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

金額在一萬元以下的。

沒收違法所得;并處五萬元以下罰款。


較重

金額在一萬元以上一百萬元以下的。

沒收違法所得;并處五萬元以上十萬元以下罰款。


嚴(yán)重

金額超過一百萬元的。

沒收違法所得;并處十萬元以上五十萬元以下罰款。


44

介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第(三)項(xiàng)、第三十七條第一款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

金額在一萬元以下的。

沒收違法所得;并處五萬元以下罰款。


較重

金額在一萬元以上一百萬元以下的。

沒收違法所得;并處五萬元以上十萬元以下罰款。


嚴(yán)重

金額超過一百萬元的。

沒收違法所得;并處十萬元以上五十萬元以下罰款。


45

非法代開發(fā)票的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款、第二款

非法代開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

金額在一萬元以下的。

沒收違法所得;可以并處五萬元以下罰款。


較重

金額在一萬元以上一百萬元以下的。

沒收違法所得;可以并處五萬元以上十萬元以下罰款。


嚴(yán)重

金額超過一百萬元的。

沒收違法所得;可以并處十萬元以上五十萬元以下罰款。


46

私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票的、非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

一般

發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品;并處一萬元以上五萬元以下罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。


較重

發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品;并處五萬元以上二十萬元以下罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。


嚴(yán)重

發(fā)票份數(shù)超過一百份的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品;并處二十萬元以上五十萬元以下罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。


47

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第(一)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處五萬元以上五十萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。

處一萬元以上五萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的;轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

處五萬元以上二十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票份數(shù)超過一百份的;轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的情節(jié)嚴(yán)重的。

處二十萬元以上五十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


48

知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/span>

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第(二)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處五萬元以上五十萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

一般

發(fā)票開具金額在五十萬元以下的。

處一萬元以上五萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


較重

發(fā)票開具金額在五十萬元以上一百萬元以下的。

處五萬元以上二十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


嚴(yán)重

發(fā)票開具金額超過一百萬元的。

處二十萬元以上五十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。


49

違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

一般

導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的金額在五萬元以下的。

沒收其違法所得,可以并處未繳、少繳稅款百分之五十以下的罰款。


較重

導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的金額在五萬元以上二十萬元以下的。

沒收其違法所得,可以并處未繳、少繳稅款百分之五十以上百分之七十以下的罰款。


嚴(yán)重

導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的金額超過二十萬元的,或有其它嚴(yán)重情節(jié)的。

沒收其違法所得,可以并處未繳、少繳稅款百分之七十以上一倍以下的罰款。


50

納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項(xiàng)

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


一般

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。


較重

在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正,沒有造成危害后果的。

對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。


嚴(yán)重

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

處二千元以上一萬元以下罰款。


51

扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》開具稅收票證的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《稅收票證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改)第五十四條第二款

扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的,可以根據(jù)情節(jié)輕重,處以一千元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


較輕

除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證在二十份以下的。

處二百元以下罰款。


一般

除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證超過二十份的。

處二百元以上五百元以下罰款。


嚴(yán)重

情節(jié)嚴(yán)重的。

處五百元以上一千元以下罰款。


52

自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《稅收票證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改)第五十六條

自行填開稅收票證的納稅人違反稅收票證管理辦
  法》及相關(guān)規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開,并限期繳銷全部稅收票證;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處以一千元以下的罰款。

輕微

在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。

不予處罰。


較輕

除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證在二十份以下的。

處二百元以下罰款。


一般

除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證超過二十份的。

處二百元以上五百元以下罰款。


嚴(yán)重

情節(jié)嚴(yán)重的。

處五百元以上一千元以下罰款。



  
  
  
  七、違反納稅擔(dān)保類

53

納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《納稅擔(dān)保試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布)第三十一條第一款

處以一千元以下的罰款;屬于經(jīng)營(yíng)行為的,處以一萬元以下的罰款。

一般

不屬于經(jīng)營(yíng)行為的。

處五百元以上一千元以下罰款。


嚴(yán)重

屬于經(jīng)營(yíng)行為的。

處五千元以上一萬元以下罰款。


54

非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《納稅擔(dān)保試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布)第三十一條第二款

由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一千元以下的罰款。

一般

未造成稅款流失的。

處五百元罰款。


嚴(yán)重

造成稅款流失的。

處五百元以上一千元以下罰款。


55

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保,造成應(yīng)繳稅款損失的。

1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款
  2.《納稅擔(dān)保試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào))第三十二條
  3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條

由稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

一般

造成應(yīng)繳稅款損失十萬元以下的。

處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。


較重

造成應(yīng)繳稅款損失十萬以上五十萬元以下的。

處不繳或者少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款。


嚴(yán)重

造成應(yīng)繳稅款損失超過五十萬元的。

處不繳或者少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。


  備注:以上、以下包含本數(shù),超過、不滿不含本數(shù)。


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