類別 | 序號(hào) | 違法行為 | 處罰依據(jù) | 裁量 | 適用條件 | 具體標(biāo)準(zhǔn) |
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階次 |
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一、違反稅務(wù)登記類 | 1 | 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(一)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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嚴(yán)重 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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實(shí)行“一照一碼”的市場(chǎng)主體不適用本項(xiàng)。 |
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2 | 納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(四)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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3 | 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款 | 處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 一般 | 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。 | 處二千元以上一萬元以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 情節(jié)嚴(yán)重的。 | 處一萬元以上五萬元以下的罰款。 |
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4 | 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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實(shí)行“一照一碼”的市場(chǎng)主體不適用本項(xiàng)。 |
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5 | 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正,處二千元以上二萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二萬元以上五萬元以下的罰款。 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 處二千元以上五千元以下罰款。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 處五千元以上二萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二萬元以上五萬元以下罰款。 |
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6 | 納稅人不辦理稅務(wù)登記的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改)第四十條 3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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嚴(yán)重 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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7 | 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務(wù)登記證的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改)第四十一條 | 處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 一般 | 未造成稅款流失或其他不良后果的。 | 處一千元以下罰款。 |
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較重 | 造成稅款流失五萬元以下的。 | 處一千元以上二千元以下。 |
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嚴(yán)重 | 造成稅款流失五萬元以上的或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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8 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的。
| 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改)第四十二條 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)責(zé)令其限期改正,并可處一千元以下的罰款。
| 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二百元以上一千元以下罰款。 |
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9 | 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布)第三十三條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)機(jī)構(gòu)處罰款五十元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)機(jī)構(gòu)處罰款二百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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二、違反賬簿、憑證管理類 | 10 | 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
| 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(二)項(xiàng)
| 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以 處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | ①未按規(guī)定保管記賬憑證和有關(guān)資料且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處二千元以上五千元以下的罰款;②未按規(guī)定設(shè)置或保管賬簿且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處五千元以上八千元以下的罰款;③隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處八千元以上一萬元以下罰款。 |
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11 | 納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(三)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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12 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條
| 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以 處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | ①未按規(guī)定保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處二千元以上三千元以下的罰款;②未按規(guī)定設(shè)置或保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿且無法在責(zé)令限改期限內(nèi)補(bǔ)救的,處三千元以上四千元以下的罰款;③隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料或有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處四千元以上五千元以下罰款。 |
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13 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十份以下的。 | 處二千元以上五千元以下罰款。 |
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較重 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證在十份以上五十份以下的。 | 處五千元以上一萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)臁⒒蛘邆卧焱甓悜{證在五十份以上的。 | 處一萬元以上五萬元以下罰款。 |
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三、違反納稅申報(bào)類 | 14 | 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰的情形外,再次發(fā)生的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)每次處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織每次處罰款一百元。對(duì)兩次以上逾期未申報(bào)行為一并補(bǔ)申報(bào)的,可按照“逾期未申報(bào)行為次數(shù)*單次罰款金額”計(jì)算處罰金額一并處罰,但處罰金額個(gè)人(含個(gè)體工商戶)最高不超過兩百元,法人或其他組織最高不超過五百元。 |
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較重 | 逾期未申報(bào)轉(zhuǎn)為非正常戶的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款三百元,對(duì)法人或其他組織處罰款六百元。 |
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嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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同一申報(bào)期內(nèi)不同稅種逾期未申報(bào)行為視為一次逾期未申報(bào)行為。 |
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15 | 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。 | 一般 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在十萬元以下的。 | 處二千元以下罰款。 |
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較重 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在十萬元以上五十萬元以下的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在五十萬元以上的。 | 處一萬元以上五萬元以下罰款。 |
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四、違反稅款征收類 | 16 | 偷稅(逃避繳納稅款):納稅人偽造、變?cè)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款 | 對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以下的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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較重 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以上百分之五十以下的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之七十以上二倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之五十以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
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17 | 扣繳義務(wù)人采取偷稅手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅額百分之三十以下的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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較重 | 不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅額百分之三十以上百分之五十以下的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之七十以上二倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 不繳或者少繳已扣、已收稅款占應(yīng)扣、應(yīng)收稅額百分之五十以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
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18 | 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 一般 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以下的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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較重 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之三十以上百分之五十以下的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之七十以上二倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 不繳或者少繳稅款占應(yīng)納稅額百分之五十以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
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19 | 納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn),妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在十萬元以下的。 | 處欠繳稅款百分之五十的罰款。 |
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較重 | 轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn),妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在十萬元以上一百萬元以下的。 | 處欠繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn),妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額在一百萬元以上的,或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之七十以上五倍以下的罰款。 |
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20 | 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的。 | 1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條 2.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布)第十三條第(六)項(xiàng) | 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 騙取國(guó)家出口退稅款五萬元以下的。 | 處騙取稅款一倍的罰款,可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 |
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較重 | 騙取國(guó)家出口退稅款五萬元以上五十萬元以下的。 | 處騙取稅款一倍以上一點(diǎn)五倍以下的罰款,可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 |
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嚴(yán)重 | 騙取國(guó)家出口退稅款五十萬元以上二百五十萬元以下,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在三十萬元以上一百五十萬元以下的。 | 處騙取稅款一點(diǎn)五倍以上二倍以下的罰款,停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 |
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特別嚴(yán)重 | 騙取國(guó)家出口退稅款二百五十萬元以上,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在一百五十萬元以上的。 | 處騙取稅款二倍以上五倍以下的罰款,停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 |
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21 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條 | 情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 | 一般 | 以威脅方法抗拒不繳納稅款的。 | 處拒繳稅款一倍以上二倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 以暴力方法抗拒不繳納稅款的。 | 處拒繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。 |
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22 | 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 輕微 | 納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),且能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 納稅人、扣繳義務(wù)人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但阻撓、抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行,情節(jié)嚴(yán)重的。 | 處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
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23 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | 一般 | 扣繳義務(wù)人積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十的罰款。 |
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較重 | 稅款雖追回,但扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款過程中不予配合的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之七十以上一倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 造成應(yīng)扣、應(yīng)收未收稅款無法追繳的。 | 處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款一倍以上三倍以下的罰款。 |
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24 | 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致其未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條 | 除沒收其非法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 | 一般 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國(guó)家出口退稅款金額在一萬元以下的。 | 沒收其非法所得,并處未繳、少繳或騙取稅款百分之二十以下的罰款。 |
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較重 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國(guó)家出口退稅款金額在一萬元以上十萬元以下的。 | 沒收其非法所得,并處未繳、少繳或騙取稅款百分之二十以上百分之五十以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 導(dǎo)致未繳、少繳稅款或騙取國(guó)家出口退稅款金額在十萬元以上的。 | 沒收其非法所得,并處未繳、少繳或騙取稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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25 | 納稅人拒絕代扣、代收稅款,扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告后,稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金,納稅人拒不繳納的。 | 1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條 2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 | 輕微 | 納稅人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),且能配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 納稅人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 納稅人有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn),但阻撓、抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行,情節(jié)嚴(yán)重的。 | 處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。 |
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26 | 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條 | 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 | 一般 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款在一萬元以下的。 | 處未繳或者少繳稅款百分之五十的罰款。 |
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較重 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款在一萬元以上十萬元以下的。 | 處未繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 造成納稅人未繳或者少繳稅款在十萬元以上的。 | 處不繳或者少繳稅款一倍以上三倍以下的罰款。 |
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五、違反稅務(wù)檢查類 | 27 | 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。 | 1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條 2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 處二千元罰款。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正但造成危害后果的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 逾期拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處一萬元以上五萬元以下罰款。 |
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28 | 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的。
| 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。 | 一般 | 造成稅款流失金額在十萬元以下的。 | 處十萬元以上二十萬元以下罰款,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上三千元以下罰款。
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較重 | 造成稅款流失金額在十萬元以上五十萬元以下的。
| 處二十萬元以上三十萬元以下罰款,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處三千元以上五千元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 造成稅款流失金額在五十萬元以上的。 | 處三十萬元以上五十萬元以下罰款,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五千元以上一萬元以下罰款。 |
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29 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項(xiàng)的規(guī)定,到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí),有關(guān)單位拒絕的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正且未造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 處二千元以下罰款。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 逾期拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處一萬元以上五萬元以下罰款。 |
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六、違反發(fā)票及票證管理類 | 30 | 違反規(guī)定非法印制發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十二條、第七十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款。 | 一般 | 非法印制發(fā)票不滿二十五份的。 | 沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上二萬元以下罰款。 |
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較重 | 非法印制發(fā)票二十五份以上不滿五十份的。 | 沒收違法所得和作案工具,并處二萬元以上三萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 非法印制發(fā)票五十份以上的。 | 沒收違法所得和作案工具,并處三萬元以上五萬元以下罰款。 |
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31 | 應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的,或者未加蓋發(fā)票專用章的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(一)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰的情形外,在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處五十元以上二百元以下罰款,對(duì)法人或其他組織處二百元以上一千元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處二百元以上一萬元以下罰款,對(duì)法人或其他組織處一千元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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32 | 使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(二)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
|
一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處五十元的罰款,對(duì)法人或其他組織處一百元的罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正,或者雖改正但造成危害后果的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處一百元的罰款,對(duì)法人或其他組織處二百元的罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 造成嚴(yán)重危害后果的。 | 處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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33 | 使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(三)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
|
一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款一百元;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)未改正,或者雖改正但造成危害后果的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 造成嚴(yán)重危害后果的。 | 處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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34 | 拆本使用發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(四)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰情形外,拆本使用發(fā)票五本以下的。 | 處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 拆本使用發(fā)票在五本以上二十五本以下的。 | 處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 拆本使用發(fā)票超過二十五本的,或者造成嚴(yán)重危害后果的。 | 處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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35 | 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(五)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰情形外,發(fā)票份數(shù)在五份以下的。 | 處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 發(fā)票份數(shù)在五份以上二十五份以下的。 | 處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 發(fā)票份數(shù)超過二十五份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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36 | 以其他憑證代替發(fā)票使用的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(六)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰情形外,代替發(fā)票份數(shù)在五份以下的。 | 處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 代替發(fā)票份數(shù)在五份以上二十五份以下的。 | 處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 代替發(fā)票份數(shù)超過二十五份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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37 | 跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(七)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰情形外,發(fā)票份數(shù)在五份以下的。 | 處五十元罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 發(fā)票份數(shù)在五份以上二十五份以下的。 | 處五十元以上二百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 發(fā)票份數(shù)超過二十五份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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38 | 未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(八)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰的情形外,涉及發(fā)票五十份以下的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 涉及發(fā)票五十份以上一百份以下的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款一百元,對(duì)法人或其他組織處罰款五百元;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 涉及發(fā)票超過一百份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處五百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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39 | 未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第(九)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 除上述不予處罰的情形外,未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二百元,對(duì)法人或其他組織處罰款一千元;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處一千元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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40 | 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上三萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。 | 處五百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的。 | 處五百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 發(fā)票份數(shù)超過一百份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處一萬元以上三萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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41 | 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款、第二款 | 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上三萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。 | 處五百元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的。 | 處五百元以上一萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 發(fā)票份數(shù)超過一百份的,或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處一萬元以上三萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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42 | 為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的。
| 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第(一)項(xiàng)、第三十七條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 金額在一萬元以下的。 | 沒收違法所得;并處五萬元以下罰款。 |
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較重 | 金額在一萬元以上一百萬元以下的。 | 沒收違法所得;并處五萬元以上十萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 金額超過一百萬元的。 | 沒收違法所得;并處十萬元以上五十萬元以下罰款。 |
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43 | 讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第(二)項(xiàng)、第三十七條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五 十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 金額在一萬元以下的。 | 沒收違法所得;并處五萬元以下罰款。 |
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較重 | 金額在一萬元以上一百萬元以下的。 | 沒收違法所得;并處五萬元以上十萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 金額超過一百萬元的。 | 沒收違法所得;并處十萬元以上五十萬元以下罰款。 |
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44 | 介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第(三)項(xiàng)、第三十七條第一款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 金額在一萬元以下的。 | 沒收違法所得;并處五萬元以下罰款。 |
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較重 | 金額在一萬元以上一百萬元以下的。 | 沒收違法所得;并處五萬元以上十萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 金額超過一百萬元的。 | 沒收違法所得;并處十萬元以上五十萬元以下罰款。 |
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45 | 非法代開發(fā)票的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款、第二款 | 非法代開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在一萬元以下的,可以并處五萬元以下的罰款;虛開金額超過一萬元的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 金額在一萬元以下的。 | 沒收違法所得;可以并處五萬元以下罰款。 |
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較重 | 金額在一萬元以上一百萬元以下的。 | 沒收違法所得;可以并處五萬元以上十萬元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 金額超過一百萬元的。 | 沒收違法所得;可以并處十萬元以上五十萬元以下罰款。 |
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46 | 私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票的、非法制造發(fā)票防偽專用品、偽造發(fā)票監(jiān)制章的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并處五萬元以上五十萬元以下的罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 | 一般 | 發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。 | 沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品;并處一萬元以上五萬元以下罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 |
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較重 | 發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的。 | 沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品;并處五萬元以上二十萬元以下罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 |
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嚴(yán)重 | 發(fā)票份數(shù)超過一百份的。 | 沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品;并處二十萬元以上五十萬元以下罰款;對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。 |
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47 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第(一)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處五萬元以上五十萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 一般 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票份數(shù)在二十五份以下的。 | 處一萬元以上五萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票份數(shù)在二十五份以上一百份以下的;轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。 | 處五萬元以上二十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票份數(shù)超過一百份的;轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的情節(jié)嚴(yán)重的。 | 處二十萬元以上五十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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48 | 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/span> | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第(二)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一萬元以上五萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處五萬元以上五十萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。 | 一般 | 發(fā)票開具金額在五十萬元以下的。 | 處一萬元以上五萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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較重 | 發(fā)票開具金額在五十萬元以上一百萬元以下的。 | 處五萬元以上二十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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嚴(yán)重 | 發(fā)票開具金額超過一百萬元的。 | 處二十萬元以上五十萬元以下罰款;有違法所得的予以沒收。 |
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49 | 違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。 | 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 | 一般 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的金額在五萬元以下的。 | 沒收其違法所得,可以并處未繳、少繳稅款百分之五十以下的罰款。 |
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較重 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的金額在五萬元以上二十萬元以下的。 | 沒收其違法所得,可以并處未繳、少繳稅款百分之五十以上百分之七十以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的金額超過二十萬元的,或有其它嚴(yán)重情節(jié)的。 | 沒收其違法所得,可以并處未繳、少繳稅款百分之七十以上一倍以下的罰款。 |
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50 | 納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。 | 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第(五)項(xiàng) | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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一般 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款二十元,對(duì)法人或其他組織處罰款五十元。 |
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較重 | 在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限屆滿后改正,沒有造成危害后果的。 | 對(duì)個(gè)人(含個(gè)體工商戶)處罰款五十元,對(duì)法人或其他組織處罰款二百元。 |
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嚴(yán)重 | 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 | 處二千元以上一萬元以下罰款。 |
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51 | 扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》開具稅收票證的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《稅收票證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改)第五十四條第二款 | 扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的,可以根據(jù)情節(jié)輕重,處以一千元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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較輕 | 除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證在二十份以下的。 | 處二百元以下罰款。 |
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一般 | 除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證超過二十份的。 | 處二百元以上五百元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 情節(jié)嚴(yán)重的。 | 處五百元以上一千元以下罰款。 |
|
52 | 自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《稅收票證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布,國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改)第五十六條 | 自行填開稅收票證的納稅人違反稅收票證管理辦 法》及相關(guān)規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開,并限期繳銷全部稅收票證;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處以一千元以下的罰款。 | 輕微 | 在一個(gè)公歷年度內(nèi)首次違反且情節(jié)輕微,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限改期限內(nèi)改正,沒有造成危害后果的。 | 不予處罰。 |
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較輕 | 除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證在二十份以下的。 | 處二百元以下罰款。 |
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一般 | 除不予處罰的情形外,涉及未按規(guī)定開具的稅收票證超過二十份的。 | 處二百元以上五百元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 情節(jié)嚴(yán)重的。 | 處五百元以上一千元以下罰款。 |
|
七、違反納稅擔(dān)保類
| 53 | 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《納稅擔(dān)保試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布)第三十一條第一款 | 處以一千元以下的罰款;屬于經(jīng)營(yíng)行為的,處以一萬元以下的罰款。 | 一般 | 不屬于經(jīng)營(yíng)行為的。 | 處五百元以上一千元以下罰款。 |
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嚴(yán)重 | 屬于經(jīng)營(yíng)行為的。 | 處五千元以上一萬元以下罰款。 |
|
54 | 非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《納稅擔(dān)保試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布)第三十一條第二款 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)處一千元以下的罰款。 | 一般 | 未造成稅款流失的。 | 處五百元罰款。 |
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嚴(yán)重 | 造成稅款流失的。 | 處五百元以上一千元以下罰款。 |
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55 | 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保,造成應(yīng)繳稅款損失的。 | 1.《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第十二條第二款 2.《納稅擔(dān)保試行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第11號(hào))第三十二條 3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。 | 一般 | 造成應(yīng)繳稅款損失十萬元以下的。 | 處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。 |
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較重 | 造成應(yīng)繳稅款損失十萬以上五十萬元以下的。 | 處不繳或者少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款。 |
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嚴(yán)重 | 造成應(yīng)繳稅款損失超過五十萬元的。 | 處不繳或者少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。 |
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