“其他應(yīng)收款”的風(fēng)險 “其他應(yīng)收款”賬戶本身沒有風(fēng)險，如果會計能夠保證進(jìn)入“其他應(yīng)收款”的款項都是，真實(shí)、正確的會計處理，則“其他應(yīng)收款”沒有任何風(fēng)險。

   之所以長期掛賬的“其他應(yīng)收款”會被稅務(wù)系統(tǒng)警示風(fēng)險，主要原因有以下幾種：

1、虛增利潤。通過其他應(yīng)收款來遞延當(dāng)期營業(yè)外損失。

2、變相分紅。這也是稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，針對股東的其他應(yīng)收款尤為重要，長期掛賬會被認(rèn)定抽逃資金或變相分紅，企業(yè)需要繳納個人所得稅。

3、進(jìn)行借貸，隱藏利息收入。企業(yè)間借貸、企業(yè)借款給個人，超過3個月是需要對方支付利息，該利息收入需要繳納增值稅與所得稅。長期掛賬的其他應(yīng)收款，會被稅務(wù)部門認(rèn)定為企業(yè)間或企業(yè)與個人的借貸，從而要求補(bǔ)利息的增值稅。

4、無票支出，涉嫌逃稅。應(yīng)有發(fā)票的業(yè)務(wù)，由于對方不提供發(fā)票（多數(shù)是不提供發(fā)票可以減免稅點(diǎn)），有些會計會先列入其他應(yīng)收款。這么會計做賬及讓本企業(yè)資產(chǎn)高估，也涉及逃稅，一但被稽查，也要面臨罰款。

“其他應(yīng)收款”項目的風(fēng)險與應(yīng)對
借款給股東

老板們一直有個刻板的印象，總是認(rèn)為公司的錢就是老板的錢，想什么時候取一點(diǎn)就讓財務(wù)打一點(diǎn)。這個時候財務(wù)就得多科普，一不小心出問題了老板覺得自己不知道情有可原，然后財務(wù)就成了背鍋俠。那么股東借款長期不還

怎么辦呢？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅�！�

股東借款當(dāng)年沒有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務(wù)會將之視作分紅。

借款給他人或企業(yè)

很多企業(yè)由于資金鏈的不足會相互之間借款，由于周期短，金額小，并且有很好關(guān)系的加持，一般都是無償出借。這種情況合規(guī)嗎？

一、無償借款給個人

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱實(shí)施辦法）第十四條第一項規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

實(shí)施辦法第十條第三項規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（二）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，單位無償借款給其他個人，應(yīng)視同提供貸款服務(wù)征收增值稅。

二、無償借款給單位
企業(yè)之間無償借款通常情況下根據(jù)實(shí)施辦法十四條第一項規(guī)定視同銷售，除了以下兩種情形

（一）統(tǒng)借統(tǒng)還；

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間；

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

企業(yè)借款給員工

單位借款給員工，因?qū)儆诜墙?jīng)營活動，無論有償或無償，均不征收增值稅。

此外，實(shí)施辦法第十四條針對視同銷售服務(wù)的范圍規(guī)定中，自然人無償提供服務(wù)沒有被列在視同銷售的范圍，因此，其他個人無償借給企業(yè)或個人，不征收增值稅。

但是有以下特殊情況需要了解：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158 號）的有關(guān)規(guī)定

一、關(guān)于個人投資者以企業(yè)（包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財產(chǎn)的處理問題個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。